·  Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 roku, poz. 613 z późn. zm.)

·  Uchwała w sprawie wprowadzenia zwolnień w podatku od nieruchomości na terenie gminy Dzwola

1.               grunty,

2.               budynki lub ich części,

3.               budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.

1.               właściciel,

2.               użytkownik wieczysty,

3.               samoistny posiadacz,

4.               w niektórych przypadkach – posiadacz zależny nieruchomości lub ich części stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność (lub znajduje się w posiadaniu) jednocześnie osoby fizycznej oraz osoby prawnej bądź jednostki organizacyjnej (w tym spółki) nieposiadającej osobowości prawnej, osoba fizyczna składa deklarację na podatek od nieruchomości oraz opłaca podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne. W tym przypadku nie jest doręczana osobie fizycznej decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego.

Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (zarówno ustawowych, jak i wprowadzonych uchwałą rady gminy).

Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości następuje dla:

1.                 osób fizycznych – informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania,

2.                 osób prawnych i jednostek organizacyjnych, w tym spółek nieposiadających osobowości prawnej – deklaracje na podatek od nieruchomości w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.

Obowiązek podatkowy od 01.08.2019

IN-1 – Informacja o nieruchomościach i obiektach budowlanych

DN-1 – Deklaracja na podatek od nieruchomości

Osoby fizyczne – IN-1 – Informacja w sprawie podatku od nieruchomości

Osoby prawne – DN-1 – Deklaracja na podatek od nieruchomości 

Osoby fizyczne

ZIN-1 – Załącznik do informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych – dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu

ZIN-2 – Załącznik do informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych – dane o przedmiotach opodatkowania zwolnionych z opodatkowania

ZIN-3 – Załącznik do informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych – dane pozostałych podatników

Osoby prawne

ZDN-1 – Załącznik do deklaracji na podatek od nieruchomości – dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu

ZDN-2 – Załącznik do deklaracji na podatek od nieruchomości – dane o przedmiotach opodatkowania zwolnionych z opodatkowania

Obowiązek podatkowy do 31.07.2019 r.

ZN-1/A – Dane o nieruchomościach 

ZN-1/B – Dane o zwolnieniach podatkowych w podatku od nieruchomości 

·  Ewidencja środków trwałych przy prowadzeniu działalności gospodarczej.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają na podstawie art. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych m.in.:

1.               grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi (Wp), z wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorników sztucznych,

2.               nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin,

3.               grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle – z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż eksploatacja autostrad płatnych.

1.               budynki gospodarcze lub ich części:

1.               służące działalności leśnej lub rybackiej,

2.               położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej,

3.               zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej,

2.               grunty, budynki lub ich części zajęte wyłącznie na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży

3.               grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

4.               grunty i budynki lub ich części, stanowiące własność gminy, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą lub będących w posiadaniu innych niż gmina jednostek sektora finansów publicznych oraz pozostałych podmiotów

5.               publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie nieruchomości zajętych na działalność oświatową

Zwolnienia i ulgi z podatku od nieruchomości przyznane kościołom i związkom wyznaniowym regulują odrębne przepisy.

Ponadto rada gminy może wprowadzić inne niż wymienione zwolnienia przedmiotowe od podatku od nieruchomości.

·  Decyzja jest dostarczana za potwierdzeniem odbioru,

2.         Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej z art.6 ust. 9 pkt. 3 ustawy podatki i opłaty lokalne – za poszczególne miesiące w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego – do dnia 15 każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia,

·        przelewem na rachunek organu podatkowego lub gotówką w kasie; w przypadku osób fizycznych również w drodze inkasa.

Za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy nie uważa się:

– działalności rolniczej lub leśnej;

– wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych znajdujących się na obszarach wiejskich przez osoby ze stałym miejscem pobytu w gminie położonej na tym terenie, jeżeli liczba pokoi przeznaczonych do wynajęcia nie przekracza 5.

Do gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej zalicza się grunty, budynki i budowle będące z posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą z wyjątkiem :

– budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami,

– budynków, budowli lub ich części, w odniesieniu do których została wydana decyzja ostateczna organu nadzoru budowlanego.

·  Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 roku, poz. 613 z późn. zm.)

1. samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton,

2.samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton,

3.ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton,

4. ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej i wyższej niż 12 ton,

5.przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,

6. przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,

7. autobusy.

Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Obowiązek podatkowy powstaje także od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został dopuszczony ponownie do ruchu po upływie okresu, na jaki została wydana decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu tego pojazdu z ruchu.

Jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.

Podmioty są obowiązane składać deklarację na podatek od środków transportowych do dnia 15 lutego na dany rok podatkowy, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Odpowiednio skorygować deklarację w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego w terminie 14 dni.

Osoby fizyczne i osoby prawne

DT-1/A – Załącznik do deklaracji DT-1

·  Decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu.

Jeżeli przyczepa lub naczepa wykorzystywana jest w działalności rolniczej przez podatnika podatku rolnego, wówczas podatnik jest obowiązany do złożenia oświadczenia o wykorzystywaniu danej przyczepy lub naczepy. Podatek od środków transportowych na charakter podatku rocznego i w każdym roku podatkowym powinno być złożone stosowne oświadczenie przez podatnika.

1.               pod warunkiem wzajemności – środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych,

2.               środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,

3.               pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.

Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych przepisów nie mają zastosowania do podatku od środków transportowych.

·  W momencie nie wpłynięcia w ustawowym terminie deklaracji na podatek od środków transportowych zostaje wszczęte postępowanie podatkowe zakończone decyzją określającą. Decyzja jest dostarczana za potwierdzeniem odbioru,

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał:

1)               po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie:

a)               w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego – I rata,

b)               do dnia 15 września danego roku – II rata;

1)               od dnia 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Płatności można dokonać przelewem na rachunek organu podatkowego lub gotówką w kasie.

·  Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 roku, poz. 613 z późn. zm.)

Opłacie targowej nie podlega sprzedaż dokonywana w budynkach lub częściach.

·  Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 28 czerwca 2013 roku w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. z 2015 roku, poz. 789)

·  Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 roku Kodeks postępowania administracyjnego (t.j. Dz.U. z 2016 roku, poz. 23 z późn. zm.)

Oświadczenie do wniosku o zwrot podatku akcyzowego

·  W momencie składania kopii Faktur VAT należy posiadać oryginały do wglądu i opieczętowania

– od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego danego roku – wypłata przyznana na podstawie decyzji nastąpi od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia zgodnie z dyspozycją wnioskodawcy;

– od dnia 1 do dnia 31 sierpnia danego roku – wypłata przyznana na podstawie decyzji nastąpi od dnia 1 października do dnia 31 października zgodnie z dyspozycją wnioskodawcy;

·  Decyzja jest dostarczana za potwierdzeniem odbioru, w ciągu miesiąca od złożenia wniosku,

·  W przypadku gdy grunty stanowią współwłasność zwrot podatku przysługuje temu współwłaścicielowi, w stosunku do którego pozostali współwłaściciele wyrazili pisemną zgodę we wniosku (nie dotyczy współmałżonków),

·  Olej napędowy na fakturach VAT od którego przysługuje zwrot podatku akcyzowego powinien zawierać się w kodach CN 2710 19 41 do CN 2710 19 49 oraz kodem CN 3824 90 91.

·  Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2015 r. w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych (Dz.U. z 2015 r, poz. 2367 z późn. zm.),

·  Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015r, poz.613  z późn. zm.),

·  Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2011 r. w sprawie wzoru oświadczenia o nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej i rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego (Dz. U. z 2011 r, Nr 274, poz. 1618 z późn. zm.)

Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego na majątku podatnika lub majątku wspólnym w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim, może zostać dokonane przed terminem płatności podatku, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. Zabezpieczenie może zostać także dokonane w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej przed wydaniem decyzji: ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub określającej wysokość zwrotu podatku.

W sytuacji zobowiązań powstałych poprzez doręczenie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe, a także z tytułu zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości, jednostce samorządu terytorialnego przysługuje „hipoteka przymusowa” na wszystkich nieruchomościach podatnika. Podstawą wpisu hipoteki przymusowej jest: decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość odsetek za zwłokę,                              o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, o odpowiedzialności spadkobiercy, określająca wysokość zwrotu podatku, tytuł wykonawczy lub zarządzenie zabezpieczenia, jeżeli może być wystawione, na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji bez wydawania decyzji.

·                 Zastaw skarbowy

Jednostce samorządu terytorialnego z tytułu zaległości podatkowych stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości, a także w sytuacji zobowiązań powstałych poprzez doręczenie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe, przysługuje zastaw skarbowy na wszystkich będących własnością podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 12 400 zł. Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastawów skarbowych. Podstawą wpisu do rejestru zastawów skarbowych jest doręczona decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość odsetek za zwłokę, o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, o odpowiedzialności spadkobiercy, określająca wysokość zwrotu podatku, deklaracja, jeżeli wykonane w niej zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane.

Jeżeli podatnik nie chce zwrotu nadpłaconego podatku winien złożyć wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań.

Wniosek o stwierdzenie i zwrot nadpłaty

Wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań

Jeżeli kwota nadpłaty wynosi mniej niż dwukrotność kosztów upomnienia (tj. 23,20 zł) organ podatkowy może dokonać zwrotu jedynie na rachunek bankowy podatnika lub w kasie Urzędu Gminy.